资产负债表填列总结 – 转发

资产负债表

资产负债表的编制方法:

一、根据总帐科目的余额直接填列

    交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列

    根据明细分类账户的期末余额计算填列的有:应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

    应付账款是企业的一项资产,总帐余额一般在借方。当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时,表示企业预收往来单位款项,性质是企业一项待偿还的负债,企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。编资产负债表时,应将该项目列入负债“预收帐款”项目。同样,当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时,表示企业应由购货单位补付的款项,性质是企业的一项资产,在编制资产负债表时,应将该项目列入资产“应收账款”项目。

    “应收账款”项目的期末余额 = “应收账款”所属明细科目的期末借方余额合计 + “预收帐款”所属明细科目的期末借方余额合计 —“坏账准备”科目贷方余额(根据应收账款计提坏账准备)

    “预收帐款”项目的期末余额 = “预收帐款”所属明细科目的期末贷方余额合计 + “应收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计

    “应付账款”项目的期末余额 = “应付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计 + “预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计

    “预付账款”项目的期末余额 = “预付账款”所属明细科目的期末借方余额合计 + “应付账款”所属明细科目的期末借方余额合计、

三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列

    “货币资金”项目的期末余额 = “库存现金”科目的期末借方余额 + “银行存款”科目的期末借方余额 + “其他货币资金”科目的期末借方余额。

    “库存项目”的期末余额 = “原材料”科目期末借方余额 + “材料采购”科目期末借方余额 + “包装物”科目期末借方余额 + “低值易耗品”科目期末借方余额 + “委托加工物资”科目期末借方余额 + “生产成本”科目期末借方余额 + “库存商品”科目期末借方余额 + “发出商品”科目期末借方余额 —“存货跌价准备”科目期末贷方余额 + “材料成本差异”科目期末借方余额 —“材料成本差异”科目期末贷方余额。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列

    “一年内到期的非流动资产”项目的期末余额 = “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额 + “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。

    “持有至到期投资”项目的期末余额 = “持有至到期投资”科目的期末借方余额 —“一年内到期的非流动资产”项目内持有至到期投资的部分 —“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额。

    “长期应收款”项目的借方余额 = “长期应收款”科目期末借方余额 —“一年内到期的非流动资产”项目内长期应收款部分。

    “一年内到期的非流动资产”项目的期末余额 = “长期借款”项目内自资产负债表日起1年内到期的长期借款金额 + “应付债券”项目内自资产负债表日起1年内到期的应付债券的金额 + “长期应付款”项目内自资产负债表日起1年内到期的长期应付款的金额 + “专项应付款”项目内自资产负债表日起1年内到期的专项应付款金额。

    “长期借款”项目的期末余额 = “长期借款”科目的期末贷方余额 —“一年内到期的非流动负债”项目内长期借款的部分。

    “应付债券”项目的期末余额 = “应付债券”科目期末贷方余额 —“一年内到期的非流动负债”项目内应付债券的部分。

    “长期应付款”项目的期末余额 = “长期应付款”科目期末贷方余额 —“一年内到期的非流动负债”项目内长期应付款项目。

    “专项应付款”项目的期末余额 = “专项应付款”科目期末贷方余额 —“一年内到期的非流动负债”项目内专项应付款部分。

五、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列

    “其他应收款”项目的期末余额 = “其他应收款”科目的期末借方余额 —“坏账准备”科目的期末贷方余额(根据其他应收款计提的坏账准备)。

    “可供出售金融资产”项目的期末余额 = “可供出售金融资产”项目的期末借方余额 —“可供出售金融资产计提的减值准备”。

    “长期股权投资”项目的期末余额 = “长期股权投资”科目期末借方余额 —“长期股权投资减值准备”科目期末贷方余额。

    “投资性房地产”项目期末余额 = “投资性房地产”科目期末借方余额 —“投资性房地产累计折旧”科目期末贷方余额 —“投资性房地产减值准备”科目期末贷方余额。

    “固定资产”项目的期末余额 = “固定资产”科目的期末借方余额 —“固定资产”减值准备科目期末贷方余额 —“累计折旧”科目的期末贷方余额。

    “在建工程”项目期末余额 = “在建工程”科目期末借方余额 —“在建工程减值准备”科目期末贷方余额。

    “工程物资”项目期末余额 = “工程物资”科目期末借方余额 —“工程物资减值准备”科目期末贷方余额。

    “生产性生物资产”项目期末余额 = “生产性生物资产”科目期末借方余额 —“生物性生物资产累计折旧”科目期末贷方余额 —“生产性生物资产减值准备”科目期末贷方余额。

    “油气资产”项目期末余额 = “油气资产”科目期末借方余额 —“累计折耗”科目的期末贷方余额 —“油气资产减值准备”科目期末贷方余额。

    “无形资产”项目期末余额 = “无形资产”科目期末借方余额 —“累计摊销”科目期末贷方余额 —“无形资产减值准备”科目贷方余额。

“商誉”项目期末余额 = “商誉”科目期末借方余额 —“商誉计提的减值准备”。

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